Вопросы к Юристу

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Скачать бланк Рассчитанные в декларациях за отчетные периоды суммы налога представляют собой авансы по нему, подлежащие уплате в течение года. Причем конкретная сумма, причитающаяся к уплате по итогам очередного периода, определяется как разница между общей величиной начисленного за весь отчетный период налога и суммой исчисленных к уплате за этот же период авансов. Аналогичный принцип действует и для годового отчета.

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Строки 320–340 заполните, если организация:

  • перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
  • Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев,
  • перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.Заполните эти строки в декларации за 11 месяцев в случае, если организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, которые будут уплачены в I квартале следующего года:

  • в федеральный бюджет – по строке 330,
  • в региональный бюджет – по строке 340.

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле: стр. 320 = стр. 330 + стр.

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02. В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02.
В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г.
ЕД-4-3/4320. См. примеры отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, если:

  • Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается,
  • Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
    В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается:
  • Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами в 2017 году

Организация не уплачивает торговый сбор. Данные по налогу на прибыль приведены в таблице. Отчетный (налоговый) период Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток — со знаком «-«) по итогам отчетного (налогового) периода, руб.
Авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, руб. Авансовый платеж (налог) к уплате (к уменьшению — со знаком «-«) по декларации, руб.


Общая сумма (если гр. 2

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

(получен убыток 200 000)

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  1. порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.
  2. состав Декларации,
  3. общие требования к заполнению и представлению Декларации,

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2019 г. пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

Декларация по налогу на прибыль за квартал, в котором открыто обособленное подразделение

1, — подраздела 1.2 разд.

1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), — Приложения N 5 к листу 02.

Этот лист заполняется в целом по организации . Поэтому нужно учесть, что: — по строкам 140, 160 и 170, в которых указываются ставки налога, ставятся прочерки, — сумму налога, начисленного к уплате в бюджеты субъектов РФ по итогам отчетного периода (строка 200 листа 02), невозможно посчитать по приведенной в декларации формуле, если ставки налога в регионах, где находятся ГП и ОП, различаются (например, в субъекте РФ, где находится ГП, ставка налога 13,5%, а в субъекте РФ, где открыто ОП, — 18%).

Как заполнить авансовые платежи декларации по прибыли если организация только открылась

В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Инфо Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060: стр.

060 = стр. 010 + стр. 020 – стр.

030 – стр. 040 + стр. 050 Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Поставьте по этой строке прочерки.

Строки 100–130 Налоговая база По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле: стр.

Заполнение декларации – строка 210

Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.

Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале.

Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие. Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так: 1 квартал полугодие 9 месяцев год 210 = 290 (строка декл.) за 9 мес. прошлого года 210=180 за 1 кв. +290 за 1 кв. 210= 180 за 1 полугодие +290 1 полугодие 210= 180 за 9 мес.+290 за9 мес.

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв.

  1. 3 000 рублей идет в Федеральную казну.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом: Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации — — — — — — — — — — — — — — — Пример 2 Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб.

за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4.

Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб.

* 20% = 520 тыс. руб. Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01),
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»,
  • Лист 02 «Расчет налога»,
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02,
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации,
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации,
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.,
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.,
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Как заполнить декларацию по прибыли если нет авансовых платежей

Однако сумма налога к уплате или возмещению указанная в листе 02 не содержит распределения по бюджетам, тут необходимо знать, что строки 270 и 280 высчитываются как разность показателей исчисленного налога к авансовым платежам, начисленным за отчетный (налоговый) период. А уже эти показатели и распределяются между федеральным и региональным бюджетом. Организации ведущие финансово-хозяйственную деятельность нередко несут убытки, которые необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль, это немаловажно, так как организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученных ранее убытков.

Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям. По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса. Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 г. № ММВ-7-3/[email protected] В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ лимит выручки в размере 10 млн руб. применяется для того, чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале. Поэтому по итогам каждого прошедшего квартала организация должна рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным лимитом.

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-07-11/4411 : 2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже. 3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 п.

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог. Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 217-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ). Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ).

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль. по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г. была утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] и применяется, начиная с Декларации за 2015 год. Указанным выше приказом утвержден также Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Смотрите видео: Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2017 (MARCH 2019).