Вопросы к Юристу

Как обратиться в налоговый орган

Во исполнение поручения Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 N 01-03-10/55758 и в соответствии с п. 12.7 постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2005 N 452 "О Типовом регламенте внутренней организации федеральных органов исполнительной власти" Федеральная налоговая служба направляет отчет о результатах работы с обращениями граждан в 2013 году.

Приложение: на 16 л. в 1 экз.

Отчет о работе с обращениями граждан в Федеральной налоговой службе в 2013 году

Одной из приоритетных и социально значимых задач Федеральной налоговой службы является повышение качества исполнения государственных функций и оказания государственных услуг налогоплательщикам.

Своевременное и полное рассмотрение обращений граждан в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, является одной из важнейших функций налоговых органов, призванной обеспечивать соблюдение, охрану, защиту, а в необходимых случаях - восстановление нарушенных конституционных прав и законных интересов граждан.

В 2013 году в соответствии с поручением Президента Российской Федерации от 25 апреля 2013 года N Пр-936 в целях охраны прав и свобод человека и гражданина, обеспечения согласованного функционирования и взаимодействия органов государственной власти в данной сфере, большое внимание уделено ежегодному проведению, начиная с 12 декабря 2013 года в День Конституции Российской Федерации, общероссийского дня приёма граждан.

В целях укрепления связи аппарата Службы с населением и повышения уровня защиты конституционных прав граждан в общероссийский день приёма граждан уполномоченными лицами центрального аппарата ФНС России принято 13 граждан лично и по двум гражданам приняты звонки из органов местного самоуправления. Всем гражданам даны необходимые разъяснения, у некоторых граждан приняты письменные обращения для дальнейшего разрешения вопроса.

В центральный аппарат ФНС России в 2013 году поступило 31092 обращения граждан, по сравнению с 2012 годом количество обращений увеличилось на 27% (в 2012 году поступило 22670 обращений граждан).

Как и в предыдущем году, весомую часть поступивших в отчетном периоде обращений граждан составляют обращения, затрагивающие вопросы налогообложения доходов физических лиц, - 5397 обращений (17% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

Основную часть обращений составляли вопросы по предоставлению имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предоставления имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным налогоплательщиками от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач или земельных участков либо долей в указанном имуществе. Граждан интересовал вопрос по определению момента возникновения права собственности на объект налогообложения с целью правильного исчисления суммы налога к уплате при его продаже. По данному вопросу ФНС России направлялись запросы в Минфин России и впоследствии соответствующие разъяснения Минфина России доводились до налогоплательщика.

Заявители спрашивали о порядке предоставления имущественного налогового вычета супругам при оформлении права собственности на одного из супругов. В ряде обращений граждане высказывались о неполучении уведомлений о завершении камеральной налоговой проверки деклараций 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета, рассылка которых не предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Также граждан интересовал порядок исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения, освобождение от налогообложения отдельных видов доходов, полученных физическими лицами. Кроме того, корреспонденты обращались за разъяснениями по применению положений Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации".

ФНС России по всем спорным методологическим вопросам в территориальные налоговые органы направлены разъяснения, согласованные с Минфином России, для использования в работе и доведения до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков, которые также размещены на сайте ФНС России.

На втором месте по объему обращений, как и в прежние годы, остаются проблемы, возникающие при регистрации физических лиц и юридических лиц - 4098 обращений (13% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

В письмах граждан и юридических лиц в 2013 году наиболее часто встречались вопросы, связанные:

- с реализацией приказа Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 года N ММВ-7-6/[email protected] "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств",

- с реализацией положений Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", связанных с изменением порядка государственной регистрации в отношении обществ с ограниченной ответственностью,

- с применением новых форм документов, используемых для государственной регистрации, требований к их оформлению, а также форм документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

По данным обращениям ФНС России заявителям даны разъяснения практического применения указанных форм и требований к их оформлению, разъяснения законодательства Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц с учетом изменений, и соответствующие рекомендации. Кроме того разъяснения по указанным вопросам размещены на сайте ФНС России и в журнале "Российский налоговый курьер".

Многие граждане обращались в ФНС России по вопросам государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде посредством сервиса "Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде", предоставляющего возможность направить в налоговый орган электронные документы с использованием сети Интернет.

Заявителей, по-прежнему, волновал вопрос несоответствия сведений о юридических лицах, размещенных в информационных ресурсах на сайте ФНС России www.nalog.ru, сведениям государственного реестра. В соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации заявителям даны разъяснения, при необходимости в МИ ФНС России по ЦОД и ООО "Коммерсантъ "Картотека" направлялось поручение об устранении выявленных сбоев и несоответствий.

В своих письмах граждане сообщали об использовании документов, удостоверяющих личность гражданина на территории Российской Федерации, при государственной регистрации юридических лиц без его согласия.

Большой объем заявлений граждан касался вопроса отказа от присвоения идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) верующими гражданами, являющимися налогоплательщиками земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с получением налогового уведомления с указанием в нем ИНН. А также отказа от получения универсальной электронной карты и ИНН по религиозным убеждениям. Обращения, в которых заявители отказывались от универсальной электронной карты, направлялись по принадлежности в Министерство экономического развития Российской Федерации. По данной тематике поступило 1608 обращений граждан (5% от общего числа).

Кроме того, в ФНС России поступали письма информационного характера о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В ряде писем авторы обращений просили проверить полноту и достоверность сведений в отношении юридических лиц размещенных в сети Интернет на сайте www.bus.gov.ru. В соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации заявителям даны разъяснения, при необходимости в МИ ФНС России по ЦОД и ФГУП ГНИВЦ ФНС России направлялось поручение об устранении выявленных сбоев и несоответствий.

Определенная часть писем касалась присвоения ИНН физическим лицам, не имеющим регистрации по месту жительства на территории Российской Федерации, либо зарегистрированным по месту временного пребывания при наличии регистрации по месту жительства.

Большая доля обращений граждан в 2013 году касалась вопросов урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства - 3783 обращений (12% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

Чаще всего в своих обращениях заявители оспаривали бездействие должностных лиц территориальных налоговых органов, выражающееся в несоблюдении сроков при осуществлении зачёта (возврата) излишне уплаченных налогов, сборов, пени и штрафов, а также признания безнадёжными к взысканию и списания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Часть налогоплательщиков обращалась с вопросом применения налоговыми органами мер взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В ряде случаев заявители обращались по вопросу изменения сроков уплаты налогов, сборов, пени и штрафов, за разъяснениями норм законодательства о банкротстве, о представлении информации о наличии (отсутствии) задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Некоторые обращения, поступившие от граждан (заинтересованных лиц), затрагивали тематику обеспечения процедур банкротства, среди которых можно выделить некоторые наиболее часто встречающиеся вопросы: действий (бездействия) уполномоченного органа в делах о банкротстве, действий (бездействия) арбитражных управляющих при исполнении ими обязанностей в делах о банкротстве, об инициировании процедур банкротства организаций-должников, о порядке выбора уполномоченным органом саморегулируемой организации арбитражных управляющих, о выплатах уполномоченным органом расходов за проведение процедур банкротства, выплат капитализированных платежей.

Когда доводы, изложенные в обращениях граждан, находили своё подтверждение в момент рассмотрения обращения, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации устраняли допущенные нарушения, о чём сообщалось заявителям.

В 2013 году граждане проявляли повышенный интерес к нарушениям налогового законодательства физическими и юридическими лицами в части уклонения от уплаты налогов в бюджет Российской Федерации - 3622 обращений (12% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

Корреспонденты отводили особое место вопросам фиктивного занижения заработной платы работодателями (выплаты зарплаты "в конвертах" без уплаты налогов в бюджет). В некоторых обращениях, поступивших в ФНС России, граждане представляли информацию о сокрытии организациями доходов и завышении расходов. Часто заявители просили принять меры к физическим лицам, которые не уплатили НДФЛ с полученного дохода от сдачи внаем жилых помещений (иного имущества). Подобная информация активно использовалась в контрольной работе, и если факты подтверждались, то к данному налогоплательщику применялись соответствующие санкции.

В заявлениях граждан содержались сообщения в основном о различных нарушениях, допущенных организациями и индивидуальными предпринимателями при ведении финансово-хозяйственной деятельности. По представленным сведениям о возможных нарушениях законодательства о налогах и сборах налоговыми органами проводились мероприятия налогового контроля.

Часть вопросов касалась контроля в сфере применения контрольно-кассовой техники, а именно осуществления контроля за применением контрольно-кассовой техники и полнотой учета выручки, применения бланков строгой отчетности при осуществлении различных видов предпринимательской деятельности, порядка регистрации контрольно-кассовой техники и об использовании специальных банковских счетов.

По обращениям в части применения контрольно-кассовой техники заявителям направлялись соответствующие разъяснения, в необходимых случаях налоговыми органами проводились контрольные мероприятия за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Часть писем касалась государственного регулирования видов деятельности, а именно:

- распространения требований Федерального закона "О лотереях" на проведение различного рода акций, викторин, конкурсов,

- законности проведения в сети Интернет различного рода игр и распространения на них требований Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр",

- нарушений требований Федерального закона "О лотереях", а также условий проведения государственных и негосударственных лотерей,

- о проведении азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в сети Интернет,

- о нарушении прав участников азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

По обращениям в части госрегулируемых видов деятельности заявителям направлялись соответствующие разъяснения, отдельные обращения направлены в нижестоящие налоговые органы для проведения контрольных мероприятий.

Обращения, содержащее вопросы, решение которых не входит в компетенцию налоговых органов (осуществление незаконной предпринимательской деятельности, нарушение норм трудового законодательства, нарушение прав потребителей, легализация денежных средств, предложения по совершенствованию законодательства и пр.) направлялись в соответствующие государственные органы.

В частности, обращения направлялись в МВД России, Роструд, Генеральную прокуратуру Российской Федерации, Следственный комитет Российской Федерации, Банк России, Минфин России, Росфинмониторинг, ФТС России, Роспотребнадзор и ряд других ведомств.

Постоянными остаются вопросы, связанные с исчислением и уплатой транспортного налога - 3217 обращений (10% от общего числа поступивших в 2013 году обращений), налога на имущество физических лиц - 2248 обращений (7% от общего числа поступивших в 2013 году обращений), земельного налога - 1455 обращений (5% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

В связи с многочисленными вопросами граждан, связанными с необходимостью ежегодного предоставления документа, подтверждающего факт угона (кражи) транспортного средства, для применения льготы при исчислении транспортного налога физическим лицам, предусмотренной пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, ФНС России обратилась в адрес МВД России с предложением о своевременном предоставлении сведений о транспортных средствах, находящихся в розыске, и внесении необходимых дополнений в соответствующие документы, в том числе предусматривающие межведомственное взаимодействие в электронном виде.

Не снижается острота проблем, возникающих при исчислении транспортного налога при продаже транспортного средства по договору купли-продажи без его снятия с регистрационного учета в органах ГИБДД, а также в случае временной регистрации по месту пребывания.

Определенная часть писем содержала вопросы в отношении несоответствия сведений о мощности двигателя, содержащихся в паспорте транспортного средства и предоставленных в установленном порядке в налоговые органы органами ГИБДД в ходе информационного взаимодействия. По предоставленной информации заявителям даны разъяснения о необходимости обращения в регистрирующие органы для внесения необходимых изменений.

Кроме того, налогоплательщики направляли предложения об отмене транспортного налога и его включении в стоимость бензина.

Поступали обращения, в которых заявители интересовались установлением ставок по имущественным налогам и предоставлением льгот. Заявителям даны разъяснения о порядке и основаниях предоставления льгот, а также о праве органов местного самоуправления и финансовых органов регионов дифференцировать размер ставок в установленных законодательством размерах.

Достаточно много обращений поступало по вопросу правомерности перерасчета налога на имущество физических лиц за три предыдущих года. На что, ФНС России даны разъяснения заявителям с указанием норм законодательства, на основании которых налоговый орган имеет право производить доначисление сумм налога либо их сторнирование за период - 3 года.

Корреспондентов волновал вопрос исчисления и уплаты земельного налога собственниками общего имущества в многоквартирных домах. По таким обращениям ФНС России проводилась проверка законности начислений, а именно, проверка постановки на учет земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, получение официальным путем сведений о доле в праве на общее имущество многоквартирного дома, в том числе на земельный участок, на котором данный дом расположен. По результатам которой подтверждается правомерность исчисления земельного налога, в противном случае - производится сложение налога.

Ряд писем был посвящен значительному повышению сумм исчисленного налога по сравнению с предыдущим налоговым периодом в результате повышения кадастровой стоимости земельного участка. По данным обращениям направлялись письма о рассмотрении в органы Росреестра или налоговым органом направлялся запрос в территориальный орган Росреестра об уточнении кадастровой стоимости земельных участков.

Постоянным остается вопрос перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды на основании информации органов Росреестра об изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате технических ошибок, допущенных в текущем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах.

Не перестают поступать письма заявителей с предложениями по установлению налога на роскошь и налога на недвижимость. Заявителям давались разъяснения об условиях и принципах налогообложения в Российской Федерации. Обращения с предложениями об установлении налога на роскошь и налога на недвижимость направлялись в Минфин России.

Среди проблем, поднимаемых гражданами и организациями в письмах, весомое место занимали вопросы о разъяснениях налогоплательщикам о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, порядке заполнения форм налоговых деклараций (расчетов) - 2935 обращений (9% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

Налогоплательщиков в отчетном году интересовали вопросы снижения размера ставок налогов и сборов, предоставления налоговых каникул, освобождения от уплаты налогов для пострадавших от наводнения на Дальнем Востоке, увеличения налоговой нагрузки за счет величины страховых взносов в пенсионный фонд представителям малого и среднего бизнеса, налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий различного уровня бюджетов, порядка представления организациями в налоговый орган бухгалтерской отчетности.

Наибольшую часть поступивших обращений составляют вопросы представителей малого бизнеса в отношении возможности перехода с одного режима налогообложения на другой в течение года, а также утрате права на применение патентной системы налогообложения и возможности перехода с одного режима налогообложения на другой в течение года.

Ряд писем был посвящен вопросам возможности отнесения осуществляемой налогоплательщиками предпринимательской деятельности к видам деятельности, в отношении которых возможно применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Достаточно много письменных обращений поступило от предпринимателей об исчислении налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, при изменении показателей осуществления деятельности, а также порядке пересчета величины налога в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем указанной деятельности до истечения срока действия патента.

Налогоплательщики в своих обращениях также интересовались вопросами о порядке выставления счетов-фактур в электронном виде и применении вычетов сумм НДС на основании таких счетов-фактур, граждане в свою очередь интересовались вопросом обоснованности включения в тарифы суммы НДС при реализации населению коммунальных услуг.

Немалое количество вопросов налогоплательщиков касалось порядка уплаты (освобождения от уплаты) налога на прибыль, акциза и ресурсных налогов.

Обращает на себя внимание корреспонденция по вопросам организации работы с налогоплательщиками в территориальных налоговых органах - 2810 обращений (9% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

В своих обращениях граждане часто указывали на некорректное поведение или формальное отношение сотрудников территориальных налоговых органов, низкое качество организации личного приема и обслуживания налогоплательщиков, в том числе оказание услуг не в срок, наличие очередей в ряде инспекций ФНС России, а также невозможность дозвониться до сотрудников по телефону.

По поступившим сигналам о неудовлетворительной организации работы с налогоплательщиками в территориальных налоговых органах оперативно проводилась работа по устранению недостатков, проводились служебные проверки с целью принятия обоснованного решения о необходимости привлечения к дисциплинарной ответственности лиц, указанных в обращении.

Налогоплательщики часто выражали свое несогласие с образовавшейся задолженностью по уплате налогов и сборов, а также с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

В ряде случаев заявители жаловались на неправомерные действия сотрудников территориальных налоговых органов, в частности на необоснованное требование представления налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Определенная доля обращений поступала в рамках информирования налогоплательщиков о способах представления налоговой и бухгалтерской отчетности, о предоставлении информационных услуг по каналам связи и через Интернет, о применении законодательства о налогах и сборах, в части представления отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о представлении налоговых деклараций (расчетов) через Единый портал государственных и муниципальных услуг и портал ФНС России.

Внимание многих корреспондентов акцентировалось на вопросах совершенствования электронного документооборота, в том числе электронных счетов-фактур, функционировании программных продуктов, таких как "Налогоплательщик ЮЛ" и "Декларация".

Поступали обращения по вопросу заключения соглашений с кредитными организациями об информационном взаимодействии ФНС России и кредитной организации при осуществлении платежей физических лиц, администрируемых налоговыми органами.

В своих обращениях заявители часто интересовались работоспособностью электронных сервисов ФНС России, в том числе по сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", онлайн-оплатой налоговых платежей, использованием физическими и юридическими лицами электронной подписи.

Следует отметить письма налогоплательщиков с жалобами на действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц, на акты ненормативного характера, а также апелляционными жалобами в рамках досудебного урегулирования налоговых споров - 2 115 жалоб граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, что на 7,1% больше, чем в 2012 году (1 974). При этом гражданами представлено 384 жалобы, индивидуальными предпринимателями - 237 жалоб, юридическими лицами - 1 494 жалобы.

Значительную часть жалоб, рассмотренных Федеральной налоговой службой, составляют жалобы, в которых оспорены решения, принятые по результатам камеральных и выездных налоговых проверок.

Из числа рассмотренных жалоб довольно весомую часть составляют жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, в том числе 105 жалоб граждан, 54 жалобы индивидуальных предпринимателей, 191 жалоба юридических лиц.

В структурном составе жалоб юридических и физических лиц наибольшее количество составляют жалобы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость (542 жалобы), налога на прибыль организаций (150 жалоб), налога на доходы физических лиц (81 жалоба), налога на добычу полезных ископаемых (51 жалоба), наименьшее - связанные с исчислением водного налога (2 жалобы), акцизов (7 жалоб).

Наиболее распространенной причиной данных обращений заявителей с жалобами является доначисление налоговыми органами по результатам налоговых проверок налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость в связи с получением данными юридическими лицами необоснованной налоговой выгоды.

В 2013 году от налогоплательщиков поступало немало жалоб на неправомерное исчисление имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций), а также жалоб с доводами в части порядка исчисления специальных режимов налогообложения (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенной системы, системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей).

Большую часть жалоб физических лиц, поступивших в Федеральную налоговую службу, составляют жалобы, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц по причине отказа налоговыми органами в заявленных налогоплательщиками в налоговых декларациях имущественных и социальных налоговых вычетов, а также с несвоевременным проведением возврата налога на доходы физических лиц по заявлениям налогоплательщиков.

Жалобы по имущественным налогам зачастую связаны с некорректным начислением налогов, неполучением налогоплательщиками налоговых уведомлений на уплату налога, необоснованными суммами задолженности, указанными в требованиях налогового органа, а также с несвоевременным проведением зачетов по заявлениям налогоплательщиков.

Достаточно много жалоб физических лиц, поступивших в Федеральную налоговую службу, связано с исчислением налога на доходы физических лиц по причине отказа налоговыми органами в предоставлении заявленных налогоплательщиками в налоговых декларациях имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и признания их доходами от предпринимательской деятельности, а также доходов, получаемых физическими лицами и индивидуальными предпринимателями от сдачи в аренду имущества, как доходов от предпринимательской деятельности.

Кроме того, физические лица в 2013 году обращались с жалобами на неправомерное назначение и проведение повторной выездной налоговой проверки.

ФНС России на постоянной основе проводится анализ причин необоснованных актов ненормативного характера нижестоящих налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц с целью принятия мер по предупреждению и устранению системных нарушений в применении законодательства при осуществлении налогового контроля.

Такими мерами в 2013 году являлись доведение до налоговых органов по субъектам Российской Федерации рекомендаций, обзоров практик применения и разъяснений положений НК РФ, а также указаний об устранении выявленных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб нарушений налогового законодательства нижестоящими налоговыми органами, в том числе с инициированием проведения проверок в отношении должностных лиц, допустивших указанные нарушения, с целью привлечения их к дисциплинарной ответственности.

С целью совершенствования методики досудебного урегулирования налоговых споров и повышения качества работы налоговых органов в 2013 году ФНС России на региональном уровне запущен информационный ресурс "Состояние рассмотрения жалоб", позволяющий физическим и юридическим лицам, обратившимся в налоговые органы с жалобами, получать информацию о стадии рассмотрения направленных жалоб (обращений) и о принятых решениях на официальном сайте ФНС России.

С целью выработки единой правоприменительной практики при рассмотрении налоговых споров и повышения качества работы налоговых органов на официальном сайте ФНС России в 2013 году введен в эксплуатацию интерактивный сервис "Решения по жалобам", в котором размещены решения Федеральной налоговой службы, принятые по наиболее интересным спорам.

Более того, ФНС России в целях повышения качества сбора доказательственной базы налоговыми органами, объективного рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков и оценки рисков в возможных дальнейших судебных спорах по конкретным обжалуемым эпизодам, а также улучшения контроля и администрирования работы налоговых органов в 2013 году для налоговых органов разработан новый информационный ресурс "База судебных актов", размещенный на Интранет-портале ФНС России, который предоставляет возможность учитывать при проведении контрольных мероприятий и рассмотрении жалоб складывающуюся судебную практику.

Ряд писем граждан был посвящен вопросам, связанным в большинстве случаев с обжалованием или исполнением нижестоящими налоговыми органами судебных актов, вопросами разъяснения и применения норм налогового законодательства, а также привлечением к налоговой ответственности - 103 обращения граждан (0,3% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

Обращения граждан касались следующих вопросов: налогообложения находящихся в угоне транспортных средств, уплаты транспортного налога в отношении переданных по доверенности транспортных средств, уплаты земельного налога, представления налоговой отчетности с использованием ключей электронной цифровой подписи и возможности предоставления посредством электронного сервиса ФНС России "Проверь себя и контрагента" информации о применяемой системе налогообложения индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

По обращениям юридических лиц основной темой вопросов было обжалование и исполнение нижестоящими налоговыми органами судебных актов, жалобами на действия (бездействие) должностных лиц, а также вопросами разъяснения и применения норм налогового законодательства (120 обращений).

Определенная часть поступивших в 2013 году писем (203 обращения, составляющих 0,7% от общего числа поступивших обращений) затрагивала вопросы оплаты труда работников налоговых органов, а именно:

- повышения окладов денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих территориальных налоговых органов,

- повышения окладов работников территориальных налоговых органов, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих,

- выплаты средств материального стимулирования, предусмотренного постановлением Правительства Российской Федерации от 25 сентября 2007 г. N 611 "О материальном стимулировании федеральных государственных гражданских служащих и сотрудников территориальных органов отдельных федеральных органов исполнительной власти",

- выплаты единовременных пособий, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации",

- возмещения расходов, связанных с переездом государственных гражданских служащих, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях",

- начисления и выплаты премии федеральным государственным гражданским служащим за выполнение особо важных и сложных заданий, связанных с выполнением задач и обеспечением функций, возложенных на налоговые органы,

- выплаты премии и оказания материальной помощи бывшим сотрудникам налоговых органов,

- оплаты ежегодного отпуска и компенсации отпусков в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2004 года N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации",

- размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд,

- личного страхования федеральных государственных гражданских служащих.

В течение 2013 года поступали обращения заявителей с вопросами о неправомерных действиях руководящего состава территориальных органов, в т.ч. превышение должностных полномочий, о действиях (бездействии) должностных лиц ФНС России по вопросам налогового администрирования, о реорганизации территориальных налоговых органов и сокращении должностей, о назначении пенсий и стажа работы, о трудоустройстве, незаконном увольнении и многих других кадровых вопросах - 562 обращения (1,8% от общего числа поступивших в 2013 году обращений).

Заявителями приводились факты неправомерного проведения служебной проверки, необоснованного привлечения к дисциплинарной ответственности.

Определенная доля обращений поступала от физических и юридических лиц по вопросам порядка заполнения и направления Уведомлений о контролируемых сделках в соответствии со статьей 105.16 НК РФ, а также применения методов, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в соответствии с главой 14.3 НК РФ.

В ряде обращений заявители затрагивали вопросы признания сделок контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ и признании лиц взаимозависимыми в соответствии со статьями 105.1 и 105.2 НК РФ, а также просили разъяснений пунктов международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Всего по вопросам трансфертного ценообразования и международного сотрудничества поступило 165 обращений.

Все поступившие в ФНС России обращения граждан рассмотрены, заявителям направлены ответы по существу поставленных вопросов. По результатам рассмотрения ряда обращений руководителям соответствующих территориальных органов ФНС России были даны указания о проведении дополнительных мероприятий, направленных на недопущение в дальнейшем нарушений, приведенных в обращениях налогоплательщиков.

Многие письма, поступившие в центральный аппарат ФНС России, касались конкретных ситуаций взаимодействия налогоплательщиков с территориальными налоговыми органами. Такие обращения граждан направлялись для детального рассмотрения и подготовки ответа в соответствующие управления ФНС России по субъектам Российской Федерации. В ФНС России ведется постоянный контроль за соблюдением сроков рассмотрения перенаправленных обращений. Обращение снимается с контроля только после поступления в ФНС России копии ответа заявителю, направленного территориальным налоговым органом.

В течение 2013 года в установленном порядке осуществлялся личный прием граждан в центральном аппарате ФНС России, в приемную ФНС России обратились 376 граждан.

При личном обращении граждане затрагивали следующие вопросы: обжалование решений налоговых органов, порядок регистрации и учета юридических и физических лиц, уклонение от налогообложения, налог на доходы физических лиц, уплата земельного налога.

Всем обратившимся гражданам были даны подробные разъяснения специалистами ФНС России, в необходимых случаях были приняты письменные заявления для рассмотрения в структурных подразделениях ФНС России и подготовки письменного ответа.

Федеральная налоговая служба продолжает работу по совершенствованию форм и методов организации работы с обращениями граждан. Ведется активная разноплановая работа, цель которой - повысить прозрачность деятельности налоговых органов, информировать налогоплательщиков всех категорий об изменениях налогового законодательства, побуждать к своевременной и добросовестной уплате налогов.

ФНС России и региональными налоговыми органами реализуются специальные проекты по информированию налогоплательщиков: проводятся вебинары, круглые столы и семинары с участием налогоплательщиков. ФНС России планирует и в дальнейшем вести активную работу по информированию налогоплательщиков и повышению налоговой грамотности населения.

Обзор документа

Подведены итоги работы ФНС России с обращениями граждан в 2013 г. Общее количество запросов - 31 092.

Значительная часть касалась налогообложения физлиц. Речь шла в т. ч. о предоставлении вычета по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья. Граждане интересовались, когда возникает право собственности на объект для того, чтобы правильно исчислить налог при продаже имущества.

Немало обращений касалось регистрации физических и юридических лиц.

Большой объем заявлений касался отказа от ИНН верующими гражданами, являющимися плательщиками земельного, транспортного налога, налога на имущество, в связи с получением уведомления с отражением ИНН.

Еще одна тема обращений - фиктивное занижение зарплаты (выплаты "в конвертах" без уплаты налогов). В некоторых запросах граждане представляли информацию о сокрытии организациями доходов и завышении расходов. Часто заявители просили принять меры к физлицам, которые не уплатили НДФЛ с дохода от сдачи внаем жилых помещений (иного имущества).

Постоянным остается вопрос перерасчета земельного налога за предыдущие периоды на основании информации органов Росреестра об изменении кадастровой стоимости участков в результате технических ошибок.

Не перестают поступать письма с предложениями установить налоги на роскошь и на недвижимость.

ФНС России продолжает совершенствовать формы и методы организации работы с обращениями граждан. Ведутся активные разноплановые мероприятия. Цели - повысить прозрачность деятельности налоговых органов, информировать плательщиков об изменениях в законодательство, побуждать к своевременной и добросовестной уплате налогов.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Куда и с каким вопросом

Сразу скажем, что задать интересующий вопрос каждый налогоплательщик (налоговый агент) может не только в свой территориальный налоговый орган, но и обратиться в ФНС России – её центральный аппарат.

При этом важно знать, что налоговики отвечают только на вопросы, входящие в их компетенцию. А о ней можно узнать их Положения о Федеральной налоговой службе России, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506.

Напрямую обратиться в ИФНС или ФНС можно следующими путями:

  • в письменной форме (почтовой/факсимильной связью) по адресу ФНС России (её территориальных налоговых органов),
  • в электронной форме с официального Интернет-сайта ФНС (www.nalog.ru) посредством online-сервиса «Обратиться в ФНС России»),
  • через запись на личный прием в ФНС (территориальных налоговых органах),
  • в устной форме по единому телефонному номеру Единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.

Поскольку статистики за 2018 год пока нет, приведём её за 2017 год.

  • 28 246 интернет-обращений,
  • 7485 обращений граждан – из Управления Президента России по работе с обращениями граждан и организаций,
  • 7373 обращения – с сайта gosuslugi.ru.

По сравнению с 2016 годом количество обращений возросло на 36%, количество интернет-обращений – на 30%, а обращений через Управление Президента по работе с обращениями граждан и организаций – на 39%. И, наконец, увеличилось на 299% количество обращений, поступивших с сайта госуслуг.

Вот официальный график по Центральному аппарату ФНС:

Источник: Ведомственная программа профилактики рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям Федеральной налоговой службы на период 2018-2020 гг.

Приемная центрального аппарата ФНС тоже ведёт личный прием граждан. Всем обратившимся уполномоченные должностные лица ФНС дают подробные устные разъяснения, а в необходимых случаях принимают заявления для рассмотрения и подготовки письменного ответа.

В налоговую через МФЦ

Последнее время для повышения доступности некоторых налоговых госуслуг ФНС России постепенно даёт право представлять их многофункциональным центрам государственных и муниципальных услуг – МФЦ, Мои документы.

В МФЦ организовано получение следующих услуг, предоставляемых ФНС России:

  • госрегистрация юридических лиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств,
  • предоставление заинтересованным лицам сведений из Реестра дисквалифицированных лиц,
  • предоставление выписки из ЕГРН (кроме сведений налоговой тайны),
  • предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (кроме сведений ограниченного доступа),
  • справка об исполнении обязанности по уплате налогов.
  • бесплатное информирование (в т. ч. в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, страховых взносах, законодательстве РФ о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных актах, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (в части приема запроса и выдачи справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Отметим, что вопрос, как обратиться в налоговую инспекцию, остаётся актуальным, поскольку, судя по всему, не намерены передавать все свои функции на исполнение в МФЦ.

Смотрите видео: Обжалуем решение налогового органа правильно (June 2019).